Общая схема и информационная база финансового анализа
Для проведения финансового анализа необходимо располагать исходной информацией (информационной базой) и владеть методами финансового анализа. Часто аналитики обобщают информацию в аналитические формы, отличающиеся от исходного представления данных (например, форм бухгалтерской отчетности). Это делается для удобства и наглядности проведения анализа с использованием выбранных методов. При выборе методов анализа и построении аналитических форм большое значение имеют опыт и предпочтения аналитика.
Финансовый анализ обычно включает расчет финансовых показателей и исследование их значений в некоторый промежуток времени в целях формирования «истории» развития ситуации в неплатежеспособной организации.
Стандартный подход к финансовому диализу подразумевает расчет и исследование показателей платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности, эффективности деятельности. На основе анализа данных показателей оценивается платежеспособность и кредитоспособность организации. Укрупненная схема проведения финансового анализа неплатежеспособности организации приведена на рисунке ниже.
Рисунок 7. Схема финансового анализа неплатежеспособной организации
Цель такой оценки — выявление причин и негативных факторов возникновения, кризисных ситуаций для их последующего устранения.
Информационная база финансового анализа включает в себя документы бухгалтерской и статистической отчетности, отчетности по обязательным платежам, данные организационно-производственного нормирования (как организовано производство, какие ресурсы, запасы требуются, сколько необходимо держать на складе готовой продукции для обеспечения бесперебойности поставок, сбыта и т.д.), данные из планов, программ, проектов, разработанных на предприятии и для предприятия.
Отчетность по обязательным платежам носит периодический характер и включает сводки, где отражены расчеты начисленных, уплаченных и причитающихся к уплате сумм налогов и взносов в фискальную систему государства.
Статистическая отчетность также является периодической и составляется в соответствии с документами органов государственной статистики.
Для проведения анализа собственно финансового состояния и финансовых результатов используются документы бухгалтерской отчетности:
1) ежеквартальные:
- Бухгалтерский баланс (форма № 1),
- Отчет о финансовых результатах (о прибылях и убытках) (форма № 2);
2) ежегодные:
- Отчет об изменениях капитала (форма № 3),
- Отчет о движении денежных средств (форма № 4),
- Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма № 5),
- Пояснительная записка,
- аудиторское заключение (если в соответствии с федеральными законами бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту).
Часто при проведении финансового анализа документов официальной бухгалтерской отчетности недостаточно и приходится обращаться к данным первичного бухгалтерского учета.
Данные из плановых и проектных документов чаще всего используются для сравнения с реально достигнутыми результатами и показателями.
| Финансовый анализ неплатежеспособной организации | Методы проведения анализа |